Великобритания уже долгое время является «классическим офшором» с низкими налоговыми ставками и отличными условиями для ведения бизнеса: развитая банковская система, наличие крупных фондовых бирж и прочее. Великобритания хороша для создания холдинговой компании, но выпуск токенов в ходе ICO все же лучше провести в более подходящих для этого юрисдикций, например, Каймановых или Британских Виргинских островах. Но обо всем по порядку.
Великобритания — один из лидеров в сфере развития блокчейн-проектов и криптовалют, а также одна из самых благоприятных и удобных юрисдикций для ведения криптовалютного бизнеса. Это подтверждается также отчетом венчурного фонда Atomico. Государство открыто оказывает поддержку стартапам, которые связаны с цифровыми валютами. Кроме того, Соединенное Королевство имеет хорошо развитый банковский и финансовый сектор, а также всю необходимую для комфортного ведения бизнеса инфраструктуру.
Несмотря на общую поддержку идей внедрения блокчейна и криптовалют в жизнь государства и граждан, окончательная позиция регуляторов относительно правовых аспектов деятельности, связанных с криптовалютами, до сих пор не выработана. По сути, криптовалюта находится в серой зоне, т.е. в правовом вакууме. По этой причине существует вероятность введения специального регулирования, которое может сыграть против компаний, которые выбрали Соединенное Королевство для проведения ICO.
Зачастую, британские компании используются в качестве штаб-квартиры проекта или же имеют там только сервисные компании, а сам выпуск токенов осуществляется в более “благоприятных” для этого юрисдикциях, таких как Каймановы, Британские Виргинские острова, Швейцария или же Сингапур.
Правовое регулирование криптовалют
В период с 2014 по 2017 год Управление по финансовому регулированию и надзору Великобритании (Financial Conduct Authority; далее — FCA) своими заявлениями подтвердило, что биткоин не является валютой, но не является и деньгами (вероятнее всего, в значении “средства платежа”), поэтому криптовалюта никоим образом не может регулироваться финансовым законодательством Великобритании.
Например, в Законе об электронных деньгах (Electronic Money Regulations 2011; далее — EMR 2011) указано, что криптовалюта не является «электронными деньгами», т. к. ее эмиссия не осуществляется централизованно. В связи с этим соответствующие органы не имеют полномочий регулировать криптовалюты. Криптовалюта также не является «ценностью» в соответствии с Законом о платежных услугах (Payment Services Regulations 2009; далее — PSR 2009) и, согласно этому документу, она не является банкнотой, монетой, электронными деньгами или другими денежными единицами (scriptural money).
Таким образом, криптовалюты в Великобритании на данный момент все еще считаютсяуникальной комбинацией цифр, которая получена в результате сложных математических вычислений и алгоритмов. Поэтому биткоин и другие криптовалюты не подпадают под действие Закона о противодействии легализации доходов, полученных незаконным путем (The Money Laundering Regulations 2007; далее — MLR 2007), равно как и под действие других положений финансового законодательства Великобритании.
FCA также создало программу под названием Innovation Hub. Ее участниками могут являться криптовалютные компании, которые получают свободные консультации о правовом регулировании их текущей или будущей деятельности. Перед запуском своего бизнеса компании могут протестировать свою бизнес-модель на соответствие действующему законодательству. Участники программы Innovation Hub имеют право осуществлять деятельность без получения необходимых лицензий и предварительной регистрации в органах государственной власти.
Помимо этого, компании обращаются к FCA за получением правовой консультации касательно регулирования криптовалют на территории Великобритании. В большинстве случаев FCA сообщает, что криптовалюта и связанные с ней вопросы никак не урегулированы, а потому вопросы связанные с регулированием выходят за пределы компетенции FCA. Именно поэтому на территории Великобритании сложилась специфическая ситуация, в которой при наличии правил и разъяснений и отсутствии нормативно-правовых актов касательно правового статуса токенов, криптовалютные компании стараются максимально придерживаться любых правил, которые возможно применить к ICO.
Правовое регулирование токенов и ICO
В сентябре 2017 года FCA в интервью журналу The Financial Times также заявило о том, что большинство токенов, проданных в рамках различных ICO, подпадают под действующую нормативно-правовую базу страны.
«Многие ICO не попадают в регулируемое поле. Тем не менее в зависимости от структуры и особенностей реализации токенсейла, часть инвестиций может регулироваться законодательством, а компании и фирмы, участвующие в ICO, могут осуществлять регламентированную деятельность», — отметил представитель FCA.
Правда, регулятор не указал в каких именно случаях положения законодательства в сфере ценных бумаг и фондового рынка будут применяться, а в каких нет. Исходя из этого, данный вопрос все еще не урегулирован, несмотря на заявление регулятора.
Налогообложение операций с криптовалютами
Резиденты ВБ являются субъектами налогообложения на основе глобальной активности (т. н. worldwide income). Таким образом, LTD (аналог общества с ограниченной ответственностью), которые проводят фандрайзинг путем выпуска токенов, будут платить налоги в независимости от того, будут ли они ограничивать доступ резидентов Великобритании к токенсейлу или нет.
Нерезиденты Великобритании и партнерства с ограниченной ответственностью (LLP) считаются «прозрачными», то есть платят только налог на прибыль, которая была получена от клиентов-резидентов Соединенного Королевства (UK source income), в частности, в случае оказания услуг резидентам Великобритании.
Налоговая служба Великобритании (Her Majesty’s Revenue and Customs; далее — HMRC) определяет криптовалюты в качестве активов или же частных денег (assets or private money). Более того, HMRC может взимать несколько видов налогов при осуществлении операций, которые связаны с криптовалютами.
Корпоративный налог/Подоходный налог (19-20%). Доходы или убытки при обмене криптовалют облагаются корпоративным налогом (для компаний) или налогом на прибыль (для физических лиц). В Великобритании не предусмотрено особых правил для налогообложения криптовалют, поэтому доходы и убытки компании, заключающей сделки с любыми криптовалютами, попросту отражаются на счетах компании и облагаются налогом как и другие валюты либо активы.
Налог на добавленную стоимость (НДС — 20%). В соответствии с разъяснениями HMRC, при обмене биткоинов и других криптовалют на фиатные деньги НДС с таких операций не взимается, а потому компании не уплачивают НДС с обмена криптовалют на фиатные деньги. Исключением также является майнинг криптовалют, поскольку он не имеет в себе признаков экономической деятельности для целей НДС. Майнинг освобожден от налогообложения НДС в соответствии со статьей 135(1)(d) Директивы 2006/112/EC (далее — EU VAT Directive).
Кроме этого, в зависимости от ситуации доход субъекта хозяйствования может облагаться налогом на прирост капитала (Capital Gains Tax) в размере 19-20%.
Причины выбора Великобритании как юрисдикции: комментарии представителей проектов
Кен Фостер, СТО проекта BlockPool, так прокомментировал регистрацию компании на территории Соединенного Королевства:
_______________________
1Так называется британский аналог Кремниевой долины. Это технологический центр, в котором работает множество британских стартапов и больших технологических компаний, таких как Google или Amazon. Кремниевое кольцо расположено в Восточном Лондоне.
Великобритания, несмотря на свою привлекательность как юрисдикции в целом, все еще не внесла определенности в вопросы правового статуса криптовалют и связанной с ними деятельности. Джордж Басиладзе, основатель и СЕО компании Cryptopay, рассказал о причинах создания компании на территории Соединенного Королевства:
Выводы
Компании выбирают Великобританию из-за развитой бизнес-инфраструктуры (банковская система, фондовые биржи и т. д.) и удобства ведения бизнеса.
Несмотря на неурегулированность криптовалют и выжидательную позицию регуляторов, криптовалютные стартапы приветствуются государством: например, на территории Соединенного Королевства даже создана специальная программа Innovate Hub.
Вопрос токенов и ICO также остается неурегулированным, хотя FCA и заявила о том, что большинство токенсейлов подпадают под существующую законодательную базу страны.
Однако, как и в большинстве стран, существует вероятность введения специального регулирования, которое установит правила использования криптовалют и урегулирует процесс проведения ICO.
Операции по обмену и майнингу криптовалют не облагаются налогом на добавленную стоимость, однако ставки подоходного налога и налога на прирост капитала являются довольно высокими, что делает данную юрисдикцию менее привлекательной по сравнению с другими юрисдикциями.
Будь в курсе! Подписывайся на Криптовалюта.Tech в Telegram
